土耳其税收居民身份认定规则和纳税人识别号

第一部分：土耳其税收居民身份认定规则

一、土耳其个人税收居民身份认定规则

根据CRS的相关要求，所有居住在土耳其境内的个人、以及由于工作需要而居住在土耳其境外的隶属于国家机关或总部位于土耳其的组织和机构的土耳其公民都视为土耳其税收居民。

下列个人被认为居住在土耳其（也因此为土耳其税收居民）：

1.永久住所位于土耳其境内；

2.一个公历年度内在土耳其境内连续停留超过六个月（临时离境不影响连续居住时间的计算）。

但满足以下条件的外籍人士即使在土耳其境内停留超过六个月也不会被认定为土耳其税收居民：

1．为了临时性目的或商业目的来到土耳其的商人、科学家、专家、政府官员、新闻通讯人员，以及以求学、医疗、休闲、度假等目的在土耳其停留的个人；

2．因拘留、定罪或疾病等非自身控制的原因被迫停留在土耳其境内的个人。

二、土耳其实体税收居民身份认定规则

总部在土耳其境内注册或其商业总部位于土耳其境内的投资公司、合作社、公共经济类企业、隶属于基金会或协会的商业企业以及合资企业都被视为土耳其税收居民。境内注册的总部是指根据法律法规或公司合同设立的机构，应承担企业纳税义务。商业总部是指实质上开展商业活动的机构。

三、不视为税收居民的实体

通常情况下，合伙企业在土耳其不被视为纳税实体，因此也不被视为税收居民。然而，普通合伙与集体合伙中的合伙人，以及有限合伙企业中的积极合伙人（activemembers）负有所得税纳税义务。然而基于CRS报告目的，若合伙企业将其实际管理机构设立在土耳其境内，该合伙企业将被认定为土耳其税收居民。

在土耳其，基金会也不是纳税实体。但由于基金会的经济活动大多通过商业企业发生，因此如果同基金会有关的商业企业设立在土耳其境内，则该商业企业负有企业所得税纳税义务，同时该商业企业（而不是基金会自身）也被视为土耳其税收居民。

第二部分：土耳其纳税人识别号规则

一、纳税人识别号介绍

所有法人实体、非公司实体和个人都必须获得相应的纳税人识别号（TIN）方可在土耳其开展相关的职业或商务活动。

自年7月1日起，国家身份识别号码（NationalIdentityNumber）成为土耳其公民唯一的身份识别号码，纳税人识别号将在税务系统中与国家身份识别号码一一匹配。在土耳其境内停留超过六个月的外籍人士也必须获得相应的纳税人识别号。在情况允许的前提下，外籍人士也可使用外国身份识别号码（ForeignIdentityNumbers）替代纳税人识别号。

纳税人识别号将根据纳税人注册登记文件中的身份信息进行发放。

纳税人识别号将发放给以下个人或实体：

1．法人实体

2．无纳税义务的法人实体

3．无外国身份识别号码的外籍人士

4．外国法人实体

是否自动为所有税收居民发放纳税人识别号

个人：是；实体：否

个人

法律规定土耳其公民必须使用国家身份识别号码作为纳税人识别号，因此所有土耳其公民都将自动拥有纳税人识别号。

在土耳其境内停留超过90天或签证有效期限的外籍人士，须获得外国身份识别号码，该号码同时也作为其纳税人识别号。因此所有外籍居民也有纳税人识别号。

另外，个人在进行法律规定的一系列有关交易时，应向公共或私人机构提供纳税人识别号。上述有关交易包括银行和金融服务、证券、支票、抵押品、租赁、保险、邮政服务、车辆登记、资本市场交易、贷款、私有资产管理机构服务和不动产登记等等。

实体

所有土耳其税收居民实体都负有纳税义务，所以它们将自动获得纳税人识别号。一些法律安排如普通合伙企业等虽然不负有企业所得税纳税义务，但在其向当地税务部门注册时也将获得纳税人识别号。

另外，土耳其税收居民实体在进行法律规定的一系列有关交易时，应向公共或私人机构提供纳税人识别号。上述有关交易包括银行和金融服务、证券、支票、抵押品、租赁、保险、邮政服务、车辆登记、资本市场交易、贷款、私有资产管理机构服务和不动产登记等等。从未涉及上述交易的法人（如基金会等）可能不会获得纳税人识别号，然而这种情况极少发生。

二、纳税人识别号编码规则

国家身份识别号码由11位数字组成，而纳税人识别号由10位数字组成。

《97.表土耳其纳税人识别号》

纳税人识别号分为：字母代码；序列号码；校验码

字母代码：个人：包含姓和名的代码（-）；法人或普通合伙企业：包含称谓的代码（-）

序列号码：土耳其语的字母序列组合

校验码：前述字母代码和序列号码9个数字的校验码

三、如何找到纳税人识别号

除载有纳税人识别号的专门卡片外，几乎所有纳税人提交的财务报表和申报表上以及税务机关向纳税人发放的申报通知上都可以找到纳税人识别号。由于个人使用国家身份识别号码作为纳税人识别号，该号码也会显示于身份证和护照上。不过，由于土耳其税务系统中国家身份识别号码和纳税人识别号相对应，所以在部分声明和纳税申报表上有可能会同时看到这两个号码。

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